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Aggiornamenti

Ires premiale 2025

La legge di bilancio 2025 introduce la c.d. “IRES premiale” con un’aliquota del 20%, riconosciuta solamente per l’esercizio 2025, alle società che accantonano almeno l’80% dell’utile 2024, reinvestono in beni 4.0 e 5.0 ed effettuano nuove assunzioni (Fonte: Eutekne).

  1. Soggetti beneficiari

Possono beneficiare dell’agevolazione tutti i soggetti IRES, che non si trovano in liquidazione ordinaria, non sono assoggettati a procedure concorsuali di natura liquidatoria e che non determinano il reddito imponibile, anche parzialmente, sulla base di regimi forfettari.

  1. Condizioni per l’applicazione dell’agevolazione

Il reddito d’impresa dichiarato dalle società potrà essere assoggettato all’aliquota IRES del 20% al ricorrere delle seguenti condizioni:

  • accantonamento di almeno 80% degli utili 2024 ad apposita riserva;
  • investimenti in beni 4.0 e 5.0 per un ammontare non inferiore al 30% degli utili accantonati ad apposita riserva e, comunque, per un ammontare minimo di 20.000 euro. Inoltre, gli investimenti non devono essere inferiori al 24% degli utili dell’esercizio 2023;
  • mantenimento o aumento del numero di unità lavorative per anno, c.d. “ULA”, rispetto alla media del triennio precedente (2022-2024);
  • nuove assunzioni di lavoratori dipendenti a tempo indeterminato in misura pari almeno all’1% rispetto a quelli mediamente occupati nel 2024, sempre a tempo indeterminato, e comunque in misura non inferiore ad un lavoratore;
  • nessun ricorso alla cassa integrazione nel 2024 o 2025 (eccetto integrazione salariale ordinaria, dovute ad eventi transitori e non imputabili all’impresa o ai dipendenti, incluse le intemperie stagionali).
  1. Cause di decadenza

Due sono le cause di decadenza dell’agevolazione:

  • La quota di utile 2024, accantonata ad apposita riserva, viene distribuita prima del 31.12.2026;
  • I beni oggetto di investimento vengano dismessi, ceduti a terzi, destinati a finalità estranee l’esercizio dell’impresa o destinati stabilmente a strutture produttive localizzare all’estero prima del 2030.
  1. Rapporti con altre agevolazioni

In attesa delle disposizioni attuative e, in assenza di particolari limitazioni, l'IRES premiale dovrebbe poter essere utilizzata congiuntamente ad altre agevolazioni eventualmente previste. L'aliquota ridotta al 20% dovrebbe essere, quindi, applicabile anche in caso di:

  • investimenti che beneficiano già del credito d'imposta 4.0 o del credito d'imposta transizione 5.0;
  • nuove assunzioni oggetto della super deduzione.